今天是:乌鲁木齐会计培训机构欢迎您



当前位置:首页 > 会计考试 > 会计初级考试

乌鲁木齐会计初级会计职称培训考试知识点《初级会计实务》:货币资金

发布时间:2019-07-18 作者:脱毛的鸟 来源:乌鲁木齐会计学校

 

  资产的定义:资产是有企业在过去的交易事项形成、由企业拥有或控制、预计会为企业带来利益的流入的经济资源

  三句话三个特征:1、过去的交易事项形成;2、由企业拥有或控制;3、预计能为企业带来利益的流入

  第一节  货币资金

  货币资金又包括:库存现金(现金清查★)、银行存款(核对★)、其他货币资金(★★★)

  1、库存现金

  重点是现金清查

  (1)现金溢余

  审批前:

  借:库存现金

    贷:待处理财产损益

  审批后:

  ①属于应支付给相关人的     

  借:待处理财产损溢

    贷:其他应付款

  ②无法查明原因的               

  借:待处理财产损溢

    贷:营业外收入

  (2)现金短缺

  审批前:

  借:待处理财产损溢

    贷:库存现金

  审批后:

  ①属于应由责任人赔偿的     

  借:其他应收款

    贷:待处理财产损溢

  ② 无法查明原因的               

  借:管理费用

    贷:待处理财产损溢

  针对无法查明原因的短缺或溢余(口诀):亏管费、赢外收(高频考点)

  2、银行存款

  重点是银行存款核对

  每月至少与银行对账1次、企业银行日记账与银行对账单金额不相符时,应编制“银行存款余额调节表”对账户余额进行调节,调节后的金额则是银行账户实际可以支配的余额,且“银行存款余额调节表"只是为了核对账目,并不作为调整银行存款账面余额的记账依据(经常出现在判断题)

  企业银行日记账与银行对账单余额不符是由于未达账项的影响,未达账项有以下四种情况

  企业已经收款、银行未收款

  企业已经付款、银行未付款

  银行已经收款、企业未收款

  银行已经付款、企业未付款

  根据未达账项编制“银行存款余额调节表”

项目 金额 项目 金额
银行日记账余额
+ 银行收企业未收
- 银行付企业未付
  银行对账单余额
+ 企业收银行未收
- 企业付银行未付
 
调整后余额   调整后余额  

  3、其他货币资金

  重点是其他货币资金的内容

  其他货币资金包括:银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款(多出现于多选题或单选)

  口诀:两银、两信、一出、一外

  注意:商业汇票通过“应收票据”或“应付票据”核算

  企业收到银行汇票时直接存入银行,也就是“银行存款”增加

  存出投资款与存出保证金做区别,不要混淆