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乌鲁木齐会计初级会计职称培训考试知识点《初级会计实务》:交易性金融资产

发布时间:2019-07-19 作者:脱毛的鸟 来源:乌鲁木齐会计学校

   交易性金融资

  一、定义要点:为了近期内出售、以赚取差价从二级市场购入的股票、债和基金等。

  二、账务处理(重要要掌握)

  交易性金融资产——成本(为购入时的公允价值为确认入账金额;两不含:不含交易费、不含垫支股利和利息)

  交易性金融资产——公允价值变动

  公允价值变动损益(双重性质账户;借方:公允价值低于账面余额的差额,贷方:公允价值高于账面余额的差额)

  1、取得时

  借:交易性金融资产——成本(公允价值)

    应收利息(垫支的利息)

    投资收益(交易费用)

    贷:其他货币资金——存出投资款

  2、持有期间

  (1)不作为收益部分,收到垫支利息

  借:其他货币资金——存出投资款

    贷:应收利息

  (2)确定投资收益时(宣告股利或资产负债表日计算利息)

  借:应收利息

    贷:投资收益

  小结:并不是收到钱时确认收益,而是具有收取股利或利息的权利时确认收益

  3、期末公允价值波动时,其差额记入当期损益

  借:交易性金融资产——公允价值变动

    贷:公允价值变动损益

  或相反分录

  价值变动影响利润

  4、出售

  分两个分录

  借:其他货币资金——存出投资款

    贷:交易性金融资产——成本

      交易性金融资产——公允价值变动

      投资收益(或借方)

  同时,把未实现收益转为已实现收益

  借:公允价值变动损益

    贷:投资收益

  或相反分录

  注意损益计算:

  1、处置日也就是出售日:

  投资收益=售价-成本

  当期损益=售价-账户余额(出售日公允价值变动损益结转不影响当期利润)

  2、投资期间影响当期损益的金额=所有流入-所有流出

  简便记忆:“损一账、收两成、全部期间太简单”